القوائم المالية ودلالتها الاقتصادية

[loai]

القوائم المالية ودلالتها الاقتصادية

د.مجيد الشرع

تعد القوائم المالية احد المؤشرات في تقييم آداء المؤسسات الهادفة للربح ولعلنا في هذه المقالة نسلط الضوء على اهمية هذه القوائم من منطلق التعريف والمعلومات العامة التي ينبغي الالمام بها من قبل العاملين في تلك المؤسسات والقراء الكرام، وسنتطرق في ادبيات هذه المقالة بما تسمح لنا الكتابة عن التأطير لهذه القوائم وفقا لمتطلبات معايير المحاسبة الدولية التي اصبح مجال تطبيقها شبه ملزم لأية دولة تريد النهوض بمستواها الاقتصادي والمالي.



أولا:التعريف في القوائم المالية وفوائدها:

تمثل القوائم الماليةFinancial Statements ترجمة لمكونات اية مؤسسة مالية حيث تعرض اصول(Assets) وخصوم Liabilities) )تلك المؤسسة وايرادتها ومصروفاتها وبعبارة اخرى يمكن تشخيص قدرة المؤسسة من خلال استعراض تلك الاصول والخصوم للوفاء بالتزاماتها من جهة وقدرتها على مواصلة عملها في الميدان الاقتصادي حيث تشخص مركزها المالي بين المؤسسات ونتيجة نشاطها من ربح او خسارة.

ويعالج الاطار المفاهيمي لمعايير المحاسبة الدولية(IAS ) لأعداد القوائم المالية ذات الغرض العام وهي القوائم التي تعدها مؤسسات القطاع الخاص بالاضافة الى المؤسسات الاقتصادية التي تملكها الدولة حيث يتم اعدادها بشكل سنوي لتلبية الاحتياجات العامة من المعلومات لشريحة واسعة من المستخدمين الخارجين بضمنهم البنك المركزي وضريبة الدخل والعملاء الذين لهم ارتباطات مالية مع المؤسسة بمختلف صورها حيث يتسع مفهوم المستخدمين ليشمل جميع من لهم مصلحة في المؤسسة( Stakeholders ) سواء بشكل مباشر او غير مباشر.

واذا ركزنا النظرة على بلدنا العراق وفي ظل منظور مستقبلي في تشجيع تاسيس الشركات المساهمة لمختلف النشاطات تبرز اهمية هذه القوائم للمستثمرين لذلك فأن تزويد هؤلاء المستثمرون بالمعلومات التي يحتاجونها يشكل دافعا قويا في تنمية المؤسسات التي سيشاركون في تاسيسها ومن ثم التنويع في نشاطات هذه الشركات مما يعطي بعدا للتنمية الاقتصادية الشاملة.







ثانيا: مكونات القوائم المالية ودلالاتها:

لقد حددت معايير المحاسبة الدولية ومنها المعيار المحاسبي الدولي رقم(1) مكونات هذه القوائم

وفقا لما يلي:

1-الميزانية العمومية( ْThe Balance Sheet).

2-قائمة الدخل( An Income Statement).

3- قائمة تظهر اما :

أ-كافة التغيرات في حقوق الملكية(All Changes in Equity).

ب-التغيرات في حقوق الملكية باستثناء العمليات مع اصحاب المؤسسة سواء بزيادة او تخفيض رأس المال او توزيعات الارباح.

4-قائمة التدفقات النقدية( Cash Flow Statement).

5-السياسات المحاسبية والايضاحات التفسيرية(Accounting Policies and Other Explanatory Notes )

ونظرا لضيق المجال سنتطرق الى القوائم 1 و2 و4 نظرا لاهميتهما ودلالاتهما الاقتصادية في مجال العمل المالي

1-الميزانية العمومية( قائمة المركز المالي):

تمثل قائمة المركز المالي( الميزانية العمومية)احدى الركائز المهمة في بيان صورة الشركة او المؤسسة للاطراف المتعاملة معها وهي بذلك تترجم بالارقام ما تملكه المؤسسة من اصول(موجودات) لديها وهذه الملكية تعبر في القياس المحاسبي هل ان وضع المؤسسة المالي جيدا بمقارنته بالمطلوبات( الخصوم) حيث تشكل المطلوبات

مايترتب على المؤسسة من حقوق للغير ولذلك فان هذه الصياغة تشابه وضع التاجر حيث تقاس ملاءته

المالية بما يملك مقارنة بحقوق الآخرين عليه.

ثم تعرض الميزانية في جانب المطلوبات حقوق المالكين من راس مال وارباح مدورة واحتياطيات ولو اخذنا هذه

الحقو ق بنظرة اقتصادية نجد انها تدعم المركز المالي للمؤسسة لانه تشكل دعما ماديا للمؤسسة للوفاء

بمتطلباتها المالية.

ولذلك فأن المنظر المحاسبي عندما صمم آليات هذه القائمة نظر الى البعد الاقتصادي لهذه القائمة فقد اعطى

شقين لتسديد ما على المؤسسة من التزامات( مطلوبات) احدهما يتمثل في عناصر الموجودات وألآخر يتمثل في حقوق الملكية وبذلك تكون المؤسسسة في حالة وضع ائتماني من الناحية الاقتصادية.

وبناء على هذا التنظير فأن راس المال يمثل حسب المفهوم المالي صافي الاصول ومن الناحية الاقتصادية وحسب المفهوم المادي لرأس المال يعتبر بمثابة الطاقة الانتاجية للمؤسسة المتمثلة بوحدات الانتاج اليومية او ساعات تشغيل الالات .

وهناك مفاهيم تفصلية تتخلل عرض الميزانية وهيكلتها لا يتسع المجال لشرحها بالرغمن ضرورة فهمها خيث يترك الامر للباحثين والمختصين.

2- قائمة الدخل: Income Statement:

وتعرض هذه القائمة نتائج اعمال المؤسسة الاقتصادية من ربح وخسارة عن فترة مالية محددة،.

و قدتعاظم دور قائمة الدخل واهميتها في نظر المؤسسسات المهنية والمؤسسات الاقتصادية وقد استخدم معيار المحاسبة الدولي رقم(1) ضمن التعديل الذي تم ادخاله عام 2003 مصطلح الربح أوالخسارة بدلا من صافي الربح او الخسارة للدلالة على الرقم الاخير الذي يظهر في قائمة الدخل.

ويعرف الاطار العام لمجلس معايير المحاسبة الدولية (الدخل) بأنه الزيادة في المنافع الاقتصادية خلال الفترة المحاسبية والتي تؤدي الى زيادة حقوق الملكية عدا المساهمات التي تتم من قبل الملاك.

وبناءا على ماذكر اعلاه فان قائمة الدخل تضمن في مفرداتها ايرادات ومصروفات المؤسسة موزعة بهيكلية محاسبية تعطي مدلولات اقتصادية عن نوعية نشاط المؤسسة ودورها الفاعل في من الناحية الاقتصادية ولذلك فان قائمة الدخل وف منحى آخر تزود مستخدمي القوائم المالية بمعلومات تساعد في عملية التنبؤ ومقارنة وتقييم القوة الايرادية للمؤسسة كما انها تقدم معلومات مفيدة على قدرة الادارة في استغلال موارد المؤسسة بشكل فعال من اجل تحقيق الهدف المخطط..

وتستطيع وزارة التخطيط اذا ما توافر لها كادر مهني تحديد وملائمة نتائج المؤسسسات الاقتصادية للاهداف المخططة لان قائمة الدخل تعطي نتائج ملخصة ومؤشرات اقتصادية ذات دلالة عن نجاح او فشل اية مؤسسة اقتصادية.

3- قائمة التدفقات النقدية:Cash Flow

وهي القائمة التي تبين المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية للمؤسسة خلال فترة معينة تنسجم وفترة اعداد قائمة المركز المالي وقائمة الدخل.

وهذه القائمة وضح معالمها معالمها واهميتها معيار المحاسبة الدولي رقم(7) وهي من الاهمية بمكان حيث تكثل من الناحية الاقتصادية قلب التحرك للمؤسسة وهل ان النقد الذي ينتج عن ممارسة النشاط وهو المحصلة الاخيرة في نشاط اية مؤسسة هادفة للربح كان كافيا في الاستمرار في النشاط الاقتصادي المعين.

وقد اشتمل هيكل اعداد هذه القائمة على حصر التدفقات النقدية الاداخلة والخارجة في ثلاث مستويات:

أ- المستوى الاول: النشاطات التشغيلية : Activities) (Operating:

وهي النشاطات الرئيسية لتوليد الايراد.

ب‌-المستوى الثاني :النشاطات الاستثمارية: Investment Activities) ):

وهي النشاطات المتمثلة في امتلاك الاصول طويلة الاجل والتخلص منها بحيث تتوقع المؤسسة من حصول على ايرادات متوقعة من خلال عملية استغلال تلك الاصول.



ج- المستوى الثالث: النشاطات التمويلية: Financing Activities:

وهي النشاطات التي ينتج عنها تغيرات في حجم ومكونات ملكية رأس المال وعمليات الاقتراض التي تقوم بها المؤسسة.

لذلك فان قائمة التدفقات النقدية بعناصرها الثلاث تسعى الى تقديم معلومات حول التغيرات في النقدية وذلك من اجل المساعدة لمستخدمي القوائم المالية في تقييم الوضع النقدي حيث توفر السيولة وتوقيتهاونخلص مما تقدم ان القوائم المالية من حيث حيثياتها واتجهاتها الاقتصادية هي ترجمة واقعية لنشاطات المؤسسات المالية مما يعطي الدلالة الواضحة بصورة رقمية لمتخذ القرار